Kto skorzysta z 9 proc. CIT w 2025 roku
Mali podatnicy oraz przedsiębiorcy rozpoczynający działalność mogą skorzystać z obniżonej 9% stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Uprawnienie to stracą w 2025 roku podatnicy, których przychody za 2024 rok przekroczą kwotę 8 569 000 zł. Po przekroczeniu tego limitu podatnik musi, począwszy od następnego miesiąca, płacić CIT według stawki 19%.
Z obniżonej 9 proc. stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) mogą skorzystać:
• mali podatnicy (art. 19 ust. 1d ustawy o CIT)
• podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności (art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT)
Wyjątkiem są podatnicy, o których mowa w art. 19 ust. 1a–1c ustawy o CIT (przepisy te dotyczą podmiotów przekształconych i powstałych w wyniku niektórych czynności restrukturyzacyjnych).
Dla ustalenia posiadania statusu małego podatnika przewidziany jest limit przychodów ze sprzedaży z poprzedniego roku (z 2024 r.) w kwocie 2 mln euro. Kwotę tę należy przeliczyć według średniego kursu euro na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku, w zaokrągleniu do 1000 zł. Należy więc wziąć pod uwagę kurs NBP z 1 października 2024 r. (4,2846 zł za euro). W 2025 r. małym podatnikiem jest zatem podatnik, którego przychody ze sprzedaży za 2024 r. nie przekroczyły 8 569 000 zł brutto (wraz z należnym VAT).
Warunek posiadania statusu małego podatnika nie będzie przy tym dotyczył podatników rozpoczynających działalność. Podatnik CIT, dla którego 2025 r. będzie pierwszym rokiem podatkowym, może zatem być opodatkowany 9% stawką CIT. Wyjątek stanowiłaby jedynie sytuacja podatnika CIT przekształconego z innej spółki lub powstałego w wyniku restrukturyzacji.
Ważne
W 2025 r. mały podatnik skorzysta z 9 proc. stawki CIT, jeśli:
• jego przychody za 2024 r. nie przekroczą 8 569 000 zł (wraz z należnym VAT) – stosuje się kurs na pierwszy dzień roboczy października 2024 r.
• bieżące przychody w 2025 r. nie przekroczą 2 mln euro (bez należnego VAT) – według kursu na pierwszy dzień roboczy stycznia 2025 r.
Dodatkowo należy pamiętać, że prawa do obniżonej stawki CIT nie mają podatnicy będący podatkową grupą kapitałową lub fundacją rodzinną (art. 19 ust. 1b ustawy o CIT).