Przy rozliczaniu podatków po założeniu firmy ważne jest uwzględnienie przepisów podatkowych dotyczących przychodów z różnych źródeł. W szczególności dotyczy to osób, które przed rozpoczęciem działalności gospodarczej osiągały przychody z tytułu nagród w konkursach i zamierzają kontynuować podobne działania po założeniu firmy. W tej sytuacji istotne jest, jak zakwalifikować nagrody w konkursach — jako przychody z działalności gospodarczej czy inne źródła.
Zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT, od dochodów z tytułu wygranych w konkursach, grach, zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową pobiera się 10% zryczałtowany podatek dochodowy. Przepis ten jednak nie precyzuje, czy obejmuje on osoby prowadzące działalność gospodarczą. Skarbówka wskazuje, że w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej, nagrody powinny być traktowane jako przychód z tej działalności i opodatkowane według zasad właściwych dla wybranej formy opodatkowania firmy (np. 19% w przypadku podatku liniowego).
W takiej sytuacji to przedsiębiorca jest zobowiązany do samodzielnego rozliczenia nagrody jako przychodu firmy, a organizator konkursu nie ma obowiązków płatnika. W tej sprawie zgodnie z wyrokiem WSA w Kielcach (26 listopada 2021 r., sygn. I SA/Ke 458/21, sąd uznał, że art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT nie wyklucza zastosowania 10% podatku ryczałtowego do nagród uzyskiwanych przez osoby prowadzące działalność gospodarczą.
Natomiast w ramach wyroku NSA z 10 października 2024 r. (sygn. II FSK 92/22), Naczelny Sąd Administracyjny przyznał rację fiskusowi, uznając, że nagrody uzyskiwane w ramach działalności gospodarczej powinny być traktowane jako przychód z tej działalności. Sąd podkreślił, że opodatkowanie 10% stawką ryczałtową ma zastosowanie wyłącznie w sytuacjach, gdy nagroda nie wynika z działalności gospodarczej, lecz jest przychodem ubocznym.