Amortyzacja to systematyczne rozliczanie w kosztach uzyskania przychodów wartości środka trwałego. Ustawodawca przewidział jednak sytuacje, w których podatnik może zastosować podwyższone stawki amortyzacyjne, co pozwala szybciej zaliczyć wydatki inwestycyjne do kosztów i obniżyć podatek dochodowy.
⸻
Podatnik może zastosować podwyższoną stawkę amortyzacyjną, gdy:
- środek trwały jest używany intensywnie (np. w systemie zmianowym),
- pracuje w trudnych warunkach (zapylenie, wilgoć, wibracje),
- jest to środek trwały używany lub ulepszony przed przyjęciem do użytkowania.
Podwyższenie stawki pozwala szybciej zaliczyć wydatek do kosztów podatkowych. Przykładowo, używany samochód osobowy może być amortyzowany w 2,5 roku (indywidualna stawka), a maszyna pracująca na trzy zmiany – z podwyższoną stawką nawet o 50%.
Warunkiem jest dokumentacja potwierdzająca sposób użytkowania i zastosowanie wyższej stawki od początku amortyzacji podatkowej .