Umowy pożyczek w spółkach a podatek PCC (Podatek od Czynności Cywilnoprawnych) regulują zasady opodatkowania pożyczek udzielanych między podmiotami, w tym także w ramach spółek. Zasady te różnią się od tych dotyczących pożyczek udzielanych między osobami fizycznymi, a ich szczegóły zależą od charakterystyki stron transakcji oraz tego, czy pożyczka jest udzielana w ramach działalności gospodarczej.
1. Pożyczki między spółkami a PCC
W przypadku pożyczek zawieranych między spółkami (np. spółka z o.o. udzielająca pożyczki innej spółce z o.o.), podatek PCC może być naliczany, jeśli nie są spełnione warunki do zwolnienia z tego podatku.
Zasady opodatkowania pożyczek:
• Pożyczki między spółkami kapitałowymi (np. spółka z o.o., spółka akcyjna) podlegają opodatkowaniu PCC, ponieważ są to transakcje cywilnoprawne.
• Podatek PCC wynosi 0,5% wartości pożyczki i jest naliczany od kwoty, którą pożyczkobiorca otrzymuje od pożyczkodawcy (np. kwoty pożyczki).
Przykład:
Jeżeli spółka A udziela spółce B pożyczki w wysokości 100 000 zł, to podatek PCC wynosi:
• 100 000 zł × 0,5% = 500 zł.
2. Pożyczki udzielane przez spółki a zwolnienia z PCC
Istnieją jednak wyjątki, które mogą zwolnić pożyczki między spółkami z opodatkowania podatkiem PCC:
• Pożyczki udzielane przez instytucje finansowe (banki, SKOKi, firmy leasingowe, pożyczkowe) nie podlegają PCC, ponieważ są traktowane jako działalność finansowa, a nie jako cywilnoprawne transakcje.
• Pożyczki udzielane przez spółki w ramach działalności gospodarczej: W sytuacji, gdy pożyczka udzielana przez spółkę jest częścią jej działalności gospodarczej (np. pożyczki udzielane przez firmę pożyczkową lub bank), to takie transakcje są zwolnione z PCC, ponieważ podlegają innym regulacjom podatkowym, takim jak VAT czy podatek dochodowy.
Pożyczka udzielana przez spółkę z o.o., która prowadzi działalność pożyczkową:
• Tego rodzaju pożyczka nie będzie opodatkowana PCC, gdyż jest to transakcja realizowana w ramach działalności gospodarczej.
3. Zasady opodatkowania pożyczek między spółkami a osobami fizycznymi
Jeśli pożyczka jest zawierana między spółką a osobą fizyczną, to w takim przypadku pożyczka może podlegać PCC, jeśli spełnione są odpowiednie warunki.
Przykład:
• Spółka z o.o. udziela pożyczki osobie fizycznej.
• Kwota pożyczki wynosi 50 000 zł.
Podatek PCC wynosi:
50 000 zł × 0,5% = 250 zł.
Pożyczkobiorca (osoba fizyczna) jest zobowiązany do zapłaty podatku i złożenia deklaracji PCC-3 w urzędzie skarbowym.
4. Obowiązki w zakresie PCC
Po zawarciu umowy pożyczki między spółkami, jeżeli pożyczka podlega opodatkowaniu PCC, to obowiązek zapłaty podatku spoczywa na pożyczkobiorcy (spółce, która otrzymuje pożyczkę). Należy to zgłosić w urzędzie skarbowym w ciągu 14 dni od zawarcia umowy pożyczki, składając formularz PCC-3 i opłacając podatek.
5. Pożyczki między spółkami – wyjątkowe przypadki
• Zaciąganie pożyczek od właścicieli: Jeśli pożyczka jest udzielana przez właściciela spółki (np. przez jednego ze wspólników) na rzecz samej spółki, to podlega to odrębnym regulacjom. Takie pożyczki są zwykle traktowane jako transakcje cywilnoprawne, które również mogą podlegać PCC, chyba że są związane z działalnością gospodarczą spółki.
• Pożyczki między spółkami powiązanymi: Jeśli spółki są powiązane, czyli posiadają wspólnych właścicieli, to pożyczki mogą być traktowane jako normalne transakcje cywilnoprawne, które będą podlegały PCC, o ile nie spełniają warunków zwolnienia.
6. Podsumowanie
• Pożyczki między spółkami mogą podlegać opodatkowaniu PCC w wysokości 0,5% wartości pożyczki, chyba że pożyczka jest udzielana przez banki lub instytucje finansowe, które są zwolnione z tego podatku.
• Pożyczki w ramach działalności gospodarczej (np. przez spółki pożyczkowe) są zwolnione z PCC.
• Pożyczki między spółkami a osobami fizycznymi również podlegają PCC, chyba że są one objęte innymi regulacjami podatkowymi, jak np. działalność pożyczkowa.
• Pożyczkobiorca jest zobowiązany do zapłaty podatku PCC i złożenia odpowiedniej deklaracji do urzędów skarbowych.
Warto dokładnie sprawdzić każdą transakcję pożyczki, by upewnić się, czy podlega ona opodatkowaniu PCC, czy też istnieje możliwość zwolnienia z tego podatku.