W przypadku zakupu używanego samochodu w komisie lub telefonu komórkowego przez serwis aukcyjny, dokumentem nabycia może być faktura VAT marża. Sprzedaż w systemie VAT marża, ma odrębną procedurę naliczania podatku należnego, aniżeli sprzedaż dokumentowana fakturami VAT. Kiedy i w jakich przypadkach sprzedawca może wystawić fakturę VAT marża?
Faktura VAT marża – co to takiego?
Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o VAT marża w podatku VAT różnica pomiędzy kwotą należności, jaką ma zapłacić nabywca towarów lub usług, a ceną nabycia, pomniejszoną o kwotę podatku. A więc sprzedawca nalicza i odprowadza podatek VAT tylko od marży, jaką naliczył, sprzedając towar lub usługę. W tej sytuacji nie ma on możliwości odliczenia VAT z faktury zakupu.
Mimo że na samej fakturze VAT marża nie ma wyszczególnionej kwoty podatku VAT, sprzedawca i tak musi go obliczyć i wpłacić do urzędu skarbowego na podstawie uprzednio złożonego JPK.
Faktura VAT marża jest korzystną formą dla sprzedawców. Według zasady ogólnej podatek VAT nalicza się od pełnej wartości sprzedanych towarów lub usług, natomiast jeżeli chodzi o fakturę VAT marża, opodatkowaniu podlega tylko kwota prowizji, którą pobiera sprzedawca. Oznacza to, iż sprzedawca odprowadza do urzędu skarbowego niższą kwotę podatku VAT.
W ustawie o VAT znajdują się zasady, które wyjaśniają, jak posługiwać się fakturą VAT marża i jakie transakcje można opodatkować w systemie marży. Faktura VAT marża dotyczy podatników, którzy:
świadczą usługi turystyczne,
dokonują dostaw towarów używanych,
dokonują dostaw przedmiotów kolekcjonerskich i antyków,
dokonują dostaw dzieł sztuki.
Faktura VAT marża – usługi turystyczne
Zgodnie z art. 119 ust. 2 ustawy o VAT przy prowadzeniu usług turystycznych przez marżę rozumie się różnicę między kwotą należności, którą ma zapłacić nabywca usługi, a ceną, po której podatnik (w celu dalszej odsprzedaży) nabył towar lub usługę dla bezpośredniej korzyści turysty.
Usługi, które zaliczają się do będących dla bezpośredniej korzyści turysty, to w szczególności:
transport,
zakwaterowanie,
wyżywienie
ubezpieczenie.